Samengevat
De Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) is een Nederlandse subsidieregeling die technische innovatie stimuleert. Bedrijven en zelfstandigen die onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten uitvoeren, kunnen hiermee een deel van hun loon- en projectkosten vergoed krijgen. Inhoudingsplichtigen ontvangen een korting op de af te dragen loonheffing (36%, of 50% voor starters). Zelfstandigen die minimaal 500 uur aan S&O besteden, krijgen een extra aftrekpost in de inkomstenbelasting.
Om in aanmerking te komen, moeten de activiteiten technisch nieuw zijn en projectmatig worden uitgevoerd. Een goede uren- en projectadministratie is verplicht. Aanvragen worden ingediend bij RVO, die de projecten inhoudelijk beoordeelt.
Naast het directe financiële voordeel biedt de WBSO ook toegang tot andere regelingen, zoals de innovatiebox en Vroege Fase Financiering.
Heb je een vraag over de WBSO?
De WBSO
De Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) stimuleert technische innovatie (S&O) binnen het Nederlandse bedrijfsleven. Het gaat hierbij om de technische ontwikkeling van nieuwe producten, productieprocessen en programmatuur en/of om het verrichten van technisch-wetenschappelijk onderzoek. De WBSO is de langst bestaande en meest gebruikte regeling in Nederland voor het bevorderen van innovatie. Elk jaar maken meer dan 20.000 bedrijven gebruik van de regeling en ontvangen zij gezamenlijk per jaar meer dan 1,1 miljard aan voordeel. Heb je een onderneming die ontwikkelings- en/of onderzoeksprojecten uitvoert, dan kom je mogelijk in aanmerking voor de WBSO. De WBSO vergoedt een deel van de (loon)kosten en uitgaven van jouw S&O. Jouw onderneming draagt dan minder loonheffingen af. Ben je een zelfstandige, dan krijg je een extra zelfstandigenaftrek voor S&O.
Het voordeel
De manier waarop je voordeel kunt halen uit de WBSO is afhankelijk van de ondernemingsvorm. Je wordt aangemerkt als inhoudingsplichtige als je werknemers in dienst hebt die S&O verrichten of als je zelf S&O uitvoert. Je kunt dan in aanmerking komen voor een vermindering van de afdracht loonheffing. Voor 2026 gelden de volgende percentages en bedragen:
- Afdrachtvermindering over de loonkosten voor een speur- en ontwikkelingsproject (S&O-project). Deze afdrachtvermindering wordt berekend over de S&O-loonkosten en bedraagt 36% (starters 50%) over de eerste € 391.020 aan loonkosten. Daarboven geldt een tarief van 16%;
- Afdrachtvermindering over de kosten en uitgaven voor een S&O-project. Deze afdrachtvermindering bedraagt 36% (starters 50%) over de kosten en uitgaven die gemaakt worden voor het uitvoeren van een eigen S&O-project. Je hebt hierbij de keuze tussen een forfaitair bedrag per S&O-uur (€ 10 per S&O-uur voor de eerste 1.800 uur en € 4 voor elk volgend uur) of het daadwerkelijke bedrag aan kosten en uitgaven.
De S&O-loonkosten worden berekend op basis van een S&O-uurloon. Het S&O-uurloon is een vast gemiddeld bedrag per uur dat geldt voor alle S&O-medewerkers. Dit S&O-uurloon geldt voor het hele kalenderjaar. Heb je twee jaar geleden geen S&O-verklaring ontvangen, dan geldt voor jou het forfaitaire uurloon van € 29. Heb je twee jaar geleden wel een S&O-verklaring ontvangen, dan wordt jouw gemiddelde S&O-uurloon door de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) berekend op basis van gegevens uit jouw aangiften loonheffingen over 2025.
Hieronder zijn enkele rekenvoorbeelden voor verschillende scenario’s weergegeven
Voorbeeld 1
Er wordt een aanvraag gedaan voor 600 uur en de aanvrager is een starter (50%). Er is gekozen voor het forfaitaire bedrag voor kosten en uitgaven (€ 10 voor de eerste 1.800 uur, daarna € 4) en er is in 2025 geen S&O-verklaring ontvangen.
Het forfaitaire S&O-uurloon bedraagt € 29. De totale S&O-loonkosten komen hiermee op € 17.400. Het aanvullende forfaitaire bedrag is 600 * € 10 = € 6.000. De totale S&O-grondslag komt hiermee op € 17.400 + € 6.000 = € 23.400. Dit betekent dat het voordeel € 23.400 * 50% = € 11.700 is.
Voorbeeld 2
Er wordt een aanvraag gedaan voor 2.000 uur en de aanvrager is geen starter (36%). Er is gekozen voor het forfaitaire bedrag voor kosten en uitgaven (€ 10 voor de eerste 1.800 uur, daarna € 4). Er is in 2025 een S&O-verklaring ontvangen.
Het S&O-uurloon bedraagt € 25. De totale S&O-loonkosten komen hiermee op € 50.000. Het aanvullende forfaitaire bedrag is (1.800 * € 10) + (200 * € 4) = € 18.800. De totale S&O-grondslag komt hiermee op € 50.000 + € 18.800 = € 68.800. Dit betekent dat het voordeel € 68.800 * 36% = € 24.768 is.
Voorbeeld 3
Er wordt een aanvraag gedaan voor 1.500 uur en de aanvrager is geen starter (36%). Er wordt gekozen voor daadwerkelijke kosten en uitgaven. Er is in 2025 een S&O-verklaring ontvangen.
Het S&O-uurloon bedraagt € 32. De totale S&O-loonkosten komen hiermee op € 48.000. De kosten en uitgaven zijn begroot op € 92.000. De totale S&O-grondslag komt hiermee op € 48.000 + € 92.000 = € 140.000. Dit betekent dat het voordeel € 140.000 * 36% = € 50.400 is.
Starters
De WBSO biedt extra ondersteuning aan starters. Om te bepalen of een onderneming als starter wordt aangemerkt, spelen de volgende criteria een rol:
- Het aantal jaren dat een onderneming personeel in loondienst heeft of het aantal jaren dat iemand ondernemer is. Een onderneming kan als starter worden aangemerkt als zij de afgelopen vijf kalenderjaren ten minste één jaar niet inhoudingsplichtig was. Als zelfstandige geldt dat iemand in de afgelopen vijf kalenderjaren maximaal vier kalenderjaren ondernemer was;
- Het aantal jaren waarin een onderneming een S&O-verklaring heeft gekregen. Een onderneming kan maximaal drie jaar als starter worden aangemerkt. Heeft zij in de afgelopen vijf kalenderjaren in drie of meer jaren een S&O-verklaring ontvangen, dan komt zij niet meer in aanmerking voor de startersstatus;
- Voortzetting van S&O-activiteiten vanuit een andere onderneming. Als een onderneming activiteiten voortzet van een andere onderneming, dan worden in bepaalde gevallen de S&O-verklaringen van de andere onderneming meegeteld bij het bepalen van de starterstatus.
Wanneer komt u in aanmerking voor WBSO
Met uitzondering van publieke kennisinstellingen kan elke ondernemer in Nederland die S&O gaat uitvoeren een WBSO-aanvraag indienen. Specifiek kom je in aanmerking voor de WBSO in de volgende gevallen:
- De onderneming verricht onderzoeks- (speur-) en/of ontwikkelingswerk (S&O);
- De onderneming voert in opdracht van derden onderzoeks- en ontwikkelingswerk uit;
- Een zelfstandige besteedt ten minste 500 uur aan onderzoeks- en ontwikkelingswerk. In dat geval komt de zelfstandige in aanmerking voor de S&O-aftrek voor zelfstandigen.
Activiteiten
Twee typen activiteiten komen in aanmerking voor de WBSO:
- Ontwikkelingsprojecten moeten leiden tot voor de aanvrager (fysieke) technisch nieuwe producten of processen (of onderdelen) of tot technisch nieuwe programmatuur;
- Technisch-wetenschappelijk onderzoek (TWO) dat door de aanvrager zelf wordt uitgevoerd en voor zover dit systematisch georganiseerd onderzoek betreft.
Beide projecten worden hieronder nader toegelicht
Ontwikkelingsprojecten
Voor de WBSO is het van belang dat een ontwikkeling technisch nieuw is voor de aanvragende onderneming. Technisch nieuw is niet hetzelfde als nieuw. Als het beoogde eindresultaat gerealiseerd kan worden op basis van gangbare technieken en algemeen bekende principes, dan wordt de ontwikkeling niet als technisch nieuw aangemerkt.
De technisch nieuwe ontwikkeling kan betrekking hebben op (onderdelen van) producten, productieprocessen of programmatuur. Technisch nieuwe programmatuur wordt verderop nader toegelicht. Voor producten en productieprocessen geldt dat het om tastbare, fysieke zaken moet gaan. Technisch nieuw betekent dat er sprake is van een onderzoekscomponent in het project of de aanwezigheid van technische onzekerheden of risico’s over het bereiken van het resultaat. Het is belangrijk dat de activiteiten verder gaan dan het eenvoudig toepassen van bestaande kennis of technieken.
Binnen de context van technisch nieuwe programmatuur in de WBSO gaat het altijd om een probleem op het gebied van informatietechnologie. Het moet gaan om het daadwerkelijk oplossen van (programmeer)technische knelpunten. Hierbij is het van belang dat het programmeren plaatsvindt in een formele programmeertaal. Bij formele programmeertalen kun je denken aan talen als: PHP, JavaScript, C, C++, C#, Python en PL/SQL. Ook bij programmatuur geldt dat de ontwikkeling technisch nieuw moet zijn. Het feit dat de programmatuur nieuw is (deze was er immers nog niet) wil niet automatisch zeggen dat deze ook technisch nieuw is. Of de programmatuur technisch nieuw is, wordt beoordeeld op basis van twee vragen:
- Is er sprake van een nieuw informatietechnologisch principe in de programmatuur?
- Los je programmeer technische knelpunten op?
Het antwoord op beide vragen moet “ja” zijn. Het S&O-traject eindigt als je een nieuw informatietechnologisch werkingsprincipe hebt aangetoond. Het beschrijven van modellen, het formuleren van algoritmen of het beschrijven van een architectuur wordt niet gerekend tot de ontwikkeling van technisch nieuwe programmatuur.
Technisch-wetenschappelijk onderzoek
Als het onderzoek betrekking heeft op gebieden zoals fysica, chemie, biotechnologie, productietechnologie of informatie- en communicatietechnologie (economisch, sociaal of psychologisch onderzoek is uitgesloten) kan het onderzoek onder bepaalde voorwaarden als technisch-wetenschappelijk onderzoek worden aangemerkt. Het onderzoek moet als doel hebben een verklaring te zoeken voor een verschijnsel dat niet te geven is op basis van algemeen toegankelijke kennis. Met het onderzoek wordt theoretische of praktische kennis gegenereerd. Hierbij is het niet vereist dat dit toepassing kan vinden in een technisch nieuw fysiek product of productieproces. Het is van belang dat de onderzoeksopzet op het moment van aanvragen bekend is.
Welke werkzaamheden komen niet in aanmerking voor WBSO
Niet alle werkzaamheden rondom een S&O-project kunnen worden aangemerkt als speur- en ontwikkelingswerk. Onder andere zijn de volgende werkzaamheden geen S&O-werkzaamheden:
- Organisatorische en administratieve werkzaamheden;
- Het bouwen of inrichten van apparatuur bestemd voor toepassing in de praktijk;
- Werkzaamheden rondom informatieve bijeenkomsten (zoals cursussen, scholing en symposia);
- Het bouwen van een pilot-plant op productieschaal of een prototype als realisatie van het werkingsprincipe, waarvan aannemelijk is dat het een productieve of commerciële betekenis kan hebben;
- Werkzaamheden met betrekking tot het opstellen en aanpassen van recepturen en de samenstelling van een product zonder dat er sprake is van een technisch nieuw werkingsprincipe van het desbetreffende product;
- Het opstellen, bepalen en toetsen van niet-technische specificaties, functionele eisen en randvoorwaarden.
Voorwaarden voor WBSO
Om in aanmerking te komen voor de WBSO moet je voldoen aan enkele voorwaarden:
- Bij het verrichten van de S&O-werkzaamheden is een projectmatige aanpak vereist. Dit betekent dat er een gefaseerde projectplanning wordt gevolgd;
- Er moet sprake zijn van voorgenomen S&O-werkzaamheden. In de aanvraag moet concreet omschreven zijn wat er ontwikkeld gaat worden. Daarbij moeten technische knelpunten en mogelijke oplossingsrichtingen worden benoemd;
- De S&O-werkzaamheden moeten zelf georganiseerd en uitgevoerd worden. Ook als er in opdracht of in een samenwerkingsverband een project wordt uitgevoerd, moet aangetoond kunnen worden dat de werkzaamheden zelf zijn verricht en georganiseerd;
- De loonkosten voor een S&O-project worden gerealiseerd binnen de EU. Hierbij is het wel van belang dat de onderneming als werkgever in Nederland is gevestigd en het S&O wordt verricht door werknemers waarvoor in Nederland loonheffing wordt ingehouden.
Daarnaast is het zeer belangrijk dat je een uren- en projectadministratie bijhoudt. Dit wordt verder toegelicht onder de kop “Administratie”.
Wanneer WBSO aanvragen
Aanvragen kunnen telkens tot het einde van de maand worden ingediend. De projectperiode start dan in de direct daaropvolgende kalendermaand en loopt tot het einde van het kalenderjaar.
Uitzondering hierop zijn aanvragen met een projectperiode die start op 1 januari. Deze aanvragen moeten uiterlijk 20 december van het voorgaande jaar worden ingediend. Binnen een kalenderjaar mogen maximaal vier aanvragen worden ingediend. In het geval van meer dan één S&O-verklaring kunnen de periodes waarop de S&O-verklaringen betrekking hebben elkaar overlappen. De laatste mogelijkheid om een aanvraag in te dienen is 30 september. Verrichten zowel de werknemer(s) van een werkmaatschappij als de werknemer(s) van een holding S&O? Dan dienen zowel de werkmaatschappij als de holding een aanvraag in.
Let op: er kunnen alleen WBSO-aanvragen worden ingediend voor toekomstige werkzaamheden.
Behandeling van de WBSO-aanvraag
Zodra de aanvraag is ingediend, zal RVO deze beoordelen. Een adviseur van RVO met kennis van het betreffende vakgebied en de bijbehorende techniek toetst de ingediende projecten aan bepaalde criteria. Bij deze beoordeling wordt gekeken of de werkzaamheden die verricht gaan worden S&O-waardig zijn. Als de aanvraag niet volledig en duidelijk genoeg is, kan de adviseur van RVO een vragenbrief sturen met een verzoek om punten uit de aanvraag nader toe te lichten.
Administratie
Als de adviseur een aanvraag positief heeft beoordeeld, ontvang je een S&O-verklaring. Deze kan vanaf dat moment worden toegepast. Het is verplicht een uren- en projectadministratie bij te houden waaruit op eenvoudige en duidelijke wijze moet blijken welke S&O-werkzaamheden zijn verricht en hoeveel tijd daaraan is besteed. Er moet per medewerker, per dag, per project worden bijhouden hoeveel uur er wordt besteed aan S&O. Daarnaast moet aard, inhoud en voortgang van het project aangetoond kunnen worden door middel van bijvoorbeeld technische vereisten, technische ontwerpen, schetsen, foto’s en proto-onderdelen. Deze dienen dus bewaard te worden in de administratie. Voor programmatuur geldt dat de voortgang bijgehouden kan worden door middel van een versiebeheersysteem.
Het is verplicht om de S&O-administratie gedurende zeven jaar te bewaren.
Toepassen van de WBSO
De manier waarop het WBSO-voordeel verrekend wordt, is afhankelijk van de ondernemingsvorm. Gaat het om een onderneming die inhoudingsplichtig is voor de vennootschapsbelasting (zogenaamde inhoudingsplichtigen), dan kan de afdrachtvermindering verrekend worden in de aangifte loonheffingen. Gaat het om een ondernemer die belastingplichtig is voor de inkomstenbelasting (zogenaamde belastingplichtigen), dan krijgt deze een extra aftrekpost.
Beide worden hieronder nader toegelicht
Inhoudingsplichtigen
In de S&O-verklaring staat de hoogte van de S&O-afdrachtvermindering vermeld. De toegekende S&O-afdrachtvermindering wordt verrekend in de aangifte loonheffingen. Vanaf het moment dat de S&O-verklaring is ontvangen, kan er verrekend worden in de dan nog resterende aangiftetijdvakken. Hoeveel afdrachtvermindering er wordt verrekend, bepaal je zelf. Belangrijk is wel dat er per aangiftetijdvak niet meer afdrachtvermindering kan worden toegepast dan er loonheffing afgedragen moet worden. Het toepassen van de S&O-afdrachtvermindering kan er dus niet toe leiden dat de over een aangiftetijdvak af te dragen loonheffing verder wordt verminderd dan tot nul.
Belastingplichtigen (zelfstandigen)
Op het moment dat een zelfstandige in totaal 500 uren of meer aanvraagt en hiervoor een S&O-verklaring ontvangt, krijgt deze een S&O-verklaring met daarin de S&O-aftrek. Als de zelfstandige daadwerkelijk minimaal 500 uren besteedt aan speur- en ontwikkelingswerk, dan kan de zelfstandige deze S&O-aftrek verrekenen. Het bedrag dat opgenomen is in de S&O-verklaring mag dan worden geclaimd bij de aangifte inkomstenbelasting over het jaar waarop de S&O-verklaring betrekking heeft.
WBSO-uren melden
Van iedere aanvrager wordt verwacht dat het aantal uren dat in een kalenderjaar is besteed aan S&O wordt gemeld bij RVO. Deze mededeling moet voor alle ontvangen S&O-verklaringen tegelijk worden gedaan, uiterlijk drie maanden na afloop van het kalenderjaar. Op basis van deze mededeling maakt RVO een correctieverklaring op als niet alle aangevraagde uren zijn gerealiseerd. In de correctieverklaring staat de oorspronkelijk totaal toegekende afdrachtvermindering minus het bedrag aan afdrachtvermindering dat je hebt gerealiseerd.
WBSO-controle
RVO kan controleren of de gegevens uit de aanvraag overeenstemmen met de praktijk. Hierbij komt RVO op bezoek om de administratie te controleren, waarbij gekeken wordt of er aan de wettelijke vereisten is voldaan. Als de administratie niet voldoet aan de wettelijk gestelde eisen, kan RVO een correctie afgeven. Dit kan betekenen dat je het voordeel gedeeltelijk of geheel moet terugbetalen. Daarnaast kan RVO, afhankelijk van de fout, ook een boete opleggen.
WBSO als toegangspoort tot andere regelingen
Bedrijven die gebruik maken van de WBSO-regeling kunnen ook in aanmerking komen voor de innovatiebox. De innovatiebox is een regeling waarmee bedrijven minder winstbelasting hoeven te betalen over hun winsten. Daarnaast hebben bedrijven met de WBSO ook toegang tot het innovatief borgstellingskrediet. Hiermee kan er gemakkelijker een krediet verkregen worden bij een commerciële bank. Ook is de WBSO voor startups een toegang tot Vroege Fase Financiering, een lening die maximaal € 350.000 bedraagt voor de ontwikkeling van een nieuw product of software.
Rol van De Subsidiespecialist
Wij kunnen ondersteuning bieden bij alle aspecten van een WBSO-aanvraag. Dit geldt voor, tijdens en na het indienen van een aanvraag.
Wij kunnen helpen bij onder andere de volgende punten:
- Het opstellen van een aanvraag;
- Het indienen van een aanvraag;
- Het beantwoorden van een vragenbrief;
- Het opzetten van een goede administratie;
- Het mededelen van de gerealiseerde uren;
- Het begeleiden van een controlebezoek van RVO.
Onze adviseurs verhogen de slaagkans van een aanvraag. Zij gaan graag in gesprek over jouw plannen voor de toekomst. Daarbij geven zij je een realistisch beeld van de mogelijkheden binnen de WBSO. Ons doel is je zoveel mogelijk werk uit handen te nemen!
Vragen of aanvragen?
Denk je in aanmerking te komen voor de WBSO? Wij beoordelen graag of je in aanmerking komt en helpen je bij de aanvraag.
Bel